日前(qián)，财政(zhèng)部(bù)会计(jì)司、国务(wù)院国资委财(cái)管运行局、证(zhèng)监会会计部(bù)有关负责人就(jiù)《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计师(shī)事务(wù)所，有利于保证审计报告的质(zhì)量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所相关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善、流(liú)程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)时(shí)，未(wèi)明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中简单(dān)把低价作为(wèi)选聘(pìn)的首要条件，个别会(huì)计师事务所以远低于项(xiàng)目成(chéng)本为(wèi)代价承(chéng)接业务，引发(fā)恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足(zú)，审计质量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换政策有待健(jiàn)全完(wán)善。各(gè)类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规(guī)范的轮换制度，实现(xiàn)轮(lún)换年限(xiàn)和审计成本、审(shěn)计风险之间(jiān)的(de)合理平衡。四是审计委(wěi)员(yuán)会责任(rèn)有待(dài)进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于(yú)进(jìn)一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会(huì)计师(shī)行业(yè)健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文）明确(què)要求推进以质(zhì)量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落(luò)实上述要求(qiú)，保护(hù)会计师事务(wù)所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号(hào)文印(yìn)发(fā)后，我(wǒ)们即启动了(le)《选聘办(bàn)法》的(de)制(zhì)定工作(zuò)，开(kāi)展了针对性的(de)调查(chá)研究，会同国(guó)务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单位意(yì)见、组(zǔ)织专家专题研(yán)讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印(yìn)发了《财政部办公厅关于(yú)征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突(tū)出、内容(róng)全(quán)面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)，有助(zhù)于规(guī)范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进(jìn)注册会计师行业(yè)的公平竞争，提(tí)升(shēng)审计(jì)质量。同时，部(bù)分(fēn)反馈(kuì)意见提出了一些具体的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要内(nèi)容是(shì)什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含(hán)五(wǔ)方面内容：一(yī)是总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘(pìn)事项等(děng)。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘(pìn)方式(shì)、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值权重广西属于南方还是北方、具体评分(fēn)标(biāo)准、最高限价、审计费(fèi)用浮动(dòng)等事项进行规(guī)定(dìng)。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会计师轮(lún)换(huàn)、信息(xī)披露等重点事项规范(fàn)。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是(shì)附(fù)则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面(miàn)内容进(jìn)行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的(de)报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至(zhì)少应(yīng)当(dāng)包括(kuò)审计(jì)费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记(jì)录、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方案、人(rén)力及其他资广西属于南方还是北方(zī)源配备(bèi)、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同(tóng)一(yī)会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年(nián)，确有需要(yào)的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之(zhī)后须(xū)开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如(rú)果国有企业(yè)当前(qián)执行(xíng)的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不(bù)一致、或(huò)者没有规(guī)定(dìng)的(de)，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完(wán)成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙(huǒ)人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规(guī)定了不(bù)同情形下(xià)的轮换(huàn)要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计(jì)师法》等法律(lǜ)规定，会计师事(shì)务所(suǒ)承接(jiē)业务不受行政(zhèng)区(qū)域、行业限制(zhì)，各(gè)类会(huì)计师事务所是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内(nèi)依法成立(lì)的(de)所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明(míng)确(què)要求企业在(zài)选聘(pìn)会计师事务(wù)所过程中(zhōng)，应当(dāng)保(bǎo)障选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的(de)准备应聘(pìn)时间，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明确(què)要(yào)求企(qǐ)业不(bù)得以不合理(lǐ)的(de)条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事(shì)务所，不得(dé)为(wèi)个别会计(jì)师事务所量身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责包括：制定选聘会(huì)计师事(shì)务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内部控制制(zhì)度，提议(yì)启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价(jià)要素(sù)和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计师事(shì)务(wù)所和审计(jì)费用建议，监督(dū)及(jí)评估(gū)会计师(shī)事务所审(shěn)计工作(zuò)，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计师事务所履职(zhí)情况报告和(hé)审计委员会(huì)监督情况报告等。审(shěn)计广西属于南方还是北方委员(yuán)会(huì)应(yīng)当重点关注的事项包(bāo)括(kuò)：企业可能存(cún)在(zài)不合(hé)理变(biàn)更会(huì)计师事务(wù)所的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事务(wù)所、审计独(dú)立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国办发(fā)30号文(wén)的重要制(zhì)度安排，各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实(shí)施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师事(shì)务所两个层(céng)面(miàn)做(zuò)好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合(hé)本(běn)地(dì)区实际情况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会(huì)计师事务所要依法严(yán)肃处理。三是(shì)各级财(cái)政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟通(tōng)协调(diào)，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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