日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证(zhèng)监会(huì)会计部有(yǒu)关负责(zé)人就(jiù)《国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问(wèn)题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎公众利益(yì)。企业(yè)通过规范的流(liú)程、科学(xué)的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜任能力(lì)强、执业质量高(gāo)的会计师事(shì)务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报(bào)告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所相关工作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等(děng)问题，制(zhì)约审(shěn)计质量的提(tí)高。一是会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规(guī)范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二(èr)是恶(è)性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个(gè)别(bié)企业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选聘的首要(yào)条件，个别会计师(shī)事务所以远低(dī)于项目成本为代价(jià)承接业务(wù)，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投(tóu)入不(bù)足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各(gè)类国企做(zuò)法不一，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟需形成(chéng)统一(yī)规(guī)范的轮换(huàn)制度，实(shí)现轮(lún)换年限和审计(jì)成本、审计(jì)风险之间的合(hé)理平衡。四(sì)是审(shěn)计(jì)委(wěi)员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务(w部门经理大还是总监大，部门经理大还是总监大些ù)院办公厅关于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制(zhì)建设。为落实(shí)上(shàng)述要求，保护会计(jì)师事务(wù)所和利益(yì)相关方的合法权益，规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)公平竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计(jì)质(zhì)量，财政部会同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会(huì)制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草(cǎo)发布(bù)经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号(hào)文印发(fā)后(hòu)，我们(men)即启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开(kāi)展了针对性的(de)调查(chá)研(yán)究，会同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会起草了(le)《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求(qiú)相关单(dān)位(wèi)意见、组织(zhī)专家专(zhuān)题研(yán)讨基(jī)础上(shàng)，形成了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政部(bù)办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意(yì)见，共(gòng)收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出(chū)了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了(le)认真梳理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的(de)基础上，对征求意(yì)见稿作了(le)进一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制(zhì)定依(yī)据、适(shì)用的企(qǐ)业(yè)范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流程规(guī)范(fàn)，对(duì)选聘决策机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开选聘的(de)重点环节(jié)、评价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)和审计(jì)费用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行(xíng)规定(dìng)。三是(shì)会计师事务所轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范(fàn)。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方(fāng)面内(nèi)容进行了规范：

　　一(yī)是遏(è)制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师事务(wù)所的报价平均值作(zuò)为选聘基准价(jià)，并(bìng)给(gěi)出了审计(jì)费用报价得分公式(shì)。评价要素至少应当包括审计费用报(bào)价、事务(wù)所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担(dān)能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公司）连续聘(pìn)用同(tóng)一(yī)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的时间不(bù)超过8年(nián)，确有需要(yào)的(de)，可(kě)按规定延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔接方式，如(rú)果国有企(qǐ)业当前(qián)执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由(yóu)履行(xíng)出(chū)资人(rén)职责的(de)机构(gòu)统筹安排(pái)，两(liǎng)年(nián)内完成(chéng)衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签字注(zhù)册(cè)会(huì)计师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师(shī)事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事(shì)务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规(guī)则(zé)明确，设定(dìng)的各项标准适用(yòng)于中(zhōng)国境内依(yī)法成立的所有(yǒu)会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在(zài)选聘会计师事务所(suǒ)过(guò)程中，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理的准备应(yīng)聘时间(jiān)，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得(dé)为个(gè)别会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委员会的职(zhí)责包括(kuò)：制定选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度(dù)，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确(què)定(dìng)评价(jià)要素(sù)和具体评分标准、监督(dū)选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任会计师(shī)事务(wù)所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向董事(shì)会提交(jiāo)会(huì)计(jì)师事务所履(lǚ)职情况报告和审计(jì)委员会(huì)监督情况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可能(néng)存在不合理变更(gèng)会计师(shī)事务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大(dà)、轮(lún)换会计师事务(wù)所(suǒ)和主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实国(guó)办发30号(hào)文的重要(yào)制度安排(pái)，各(gè)级财政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构应(yīng)当高度(dù)重(zhòng)视(shì)，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业(yè)和会计(jì)师事务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各(gè)地可结合(hé)本地区实(shí)际情况进一步探索(suǒ)选聘会计(jì)师事务所具(jù)体(tǐ)指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监督检查力度，切(q部门经理大还是总监大，部门经理大还是总监大些iè)实做好事中事后(hòu)监(jiān)管，对违反规定的企业和(hé)会计师事(shì)务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国(guó)有(yǒu)资产(chǎn)监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工(gōng)作机制，密切(qiè)协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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