日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委财(cái)管运(yùn)行(xíng)局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会计师(shī)事务(wù)所，有利于(yú)保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存(cún)在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质量(liàng)的(de)提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确(què)具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价(jià)作(zuò)为选聘(pìn)的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计(jì)师事务所(suǒ)以远低于项目成本为代价承接业务，引(yǐn)发(fā)恶(è)性竞争，导(dǎo)致审计资(zī)源投入不足，审计质量难以得到(dào)有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计师事务不负年华的意思是什么呢，不负春光不负年华的意思所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不(bù)一(yī)，亟需形成(chéng)统一(yī)规范的轮换制度(dù)，实现轮换(huàn)年限和审计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计(jì)委员会责任(rèn)有待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财(cái)务(wù)审计秩序 促进注册会计师(shī)行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办发30号文）明确要(yào)求(qiú)推(tuī)进以(yǐ)质量为导向的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制(zhì)建设。为(wèi)落实(shí)上述(shù)要求(qiú)，保护会计师(shī)事(shì)务所和利(lì)益相关方的(de)合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部(bù)会同国务院国(guó)资委、证监会制定印发(fā)了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开(kāi)展了(le)针对性的(de)调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收(shōu)到(dào)书面反馈65份，合(hé)计(jì)反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突出(chū)、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性高，有助于(yú)推进(jìn)建立以质量为导向的会(huì)计师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规(guī)范(fàn)国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进注册(cè)会计师行业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部(bù)分(fēn)反馈意见(jiàn)提出(chū)了一(yī)些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了(le)认真梳理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门意见的基础上(shàng)，对征求(qiú)意见稿(gǎo)作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含(hán)五方面内容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主要包括(kuò)制(zhì)定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用(yòng)的选聘事项等(děng)。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流(liú)程规(guī)范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分(fēn)值权(quán)重、具(jù)体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检查(chá)。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内(nèi)容(róng)看(kàn)，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突(tū)出(chū)质(zhì)量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量管理水平的(de)分值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计费用报(bào)价(jià)的分值权重应(yīng)不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事(shì)务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用报(bào)价得分(fēn)公(gōng)式。评价要素至少应当包括(kuò)审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业(yè)记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管理(lǐ)、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含(hán)国有控股上市公司）连(lián)续(xù)聘(pìn)用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果国(guó)有企业当前执行的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在(zài)不一致、或(huò)者没(méi)有规定的，由履行出资人职(zhí)责(zé)的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔(xián)接工作(zuò)。对于审(shěn)计项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不(bù)受行政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制，各类会计(jì)师事(shì)务所是(shì)平等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的(de)各项标准适用于中国境(jìng)内依法成(chéng)立的(de)所有会计(jì)师事务所，一(yī)视同仁(rén)。明确(què)要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所过(guò)程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘(pìn)工作(zuò)公平(píng)、公正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息、评价要(yào)素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业(yè)不(bù)得以(yǐ)不(bù)合(hé)理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不(bù)得为(wèi)个别会(huì)计师事务所量身定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实(shí)审(shěn)计委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确，审计委(wěi)员(yuán)会的职(zhí)责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关(guān)内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn不负年华的意思是什么呢，不负春光不负年华的意思)文件、确(què)定评价要素和具体(tǐ)评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会(huì)计师事(shì)务所和审计(jì)费用(yòng)建议，监(jiān)督(dū)及(jí)评估(gū)会(huì)计师(shī)事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报(bào)告和审计委员会监督情况报告(gào)等。审计委员会(huì)应当重点关注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能存在不合理(lǐ)变(biàn)更会(huì)计师事务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不足的会计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计(jì)费用(yòng)变动较大(dà)、轮换会计师事(shì)务所和主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发(fā)30号文的(de)重要制度安排，各级(jí)财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)应当高度重视，进一步增(zēng)强责(zé)任意识，精(jīng)心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的(de)有效实(shí)施。一是(shì)加大宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从企业(yè)和会计师事务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地(dì)区实际(jì)情况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所具体指引，指导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是(shì)加大监督检查(chá)力度，切(qiè)实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业和会计师(shī)事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiā不负年华的意思是什么呢，不负春光不负年华的意思n)督管理机构(gòu)要加强沟通协(xié)调(diào)，健全完善工作(zuò)机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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