日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公(gōng)众利(lì)益(yì)。企业通过规范的流程(chéng)、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能(néng)力强(qiáng)、执(zhí)业质量高的(de)会(huì)计师事务所，有利于保证审计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务所相关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二(èr)是(shì)恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别企业在(zài)招标过(guò)程中(zhōng)简单把低价(jià)作(zuò)为选聘的(de)首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师(shī)事务所以远低于项(xiàng)目(mù)成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争(zhēng)，导老师上课说脏话犯法吗，老师上课骂脏话违法吗致审计资源投(tóu)入不(bù)足(zú)，审计(jì)质量难(nán)以得到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执(zhí)老师上课说脏话犯法吗，老师上课骂脏话违法吗行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形成统一规(guī)范的轮换制(zhì)度(dù)，实现轮换年(nián)限和审计(jì)成(chéng老师上课说脏话犯法吗，老师上课骂脏话违法吗)本、审(shěn)计风(fēng)险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册(cè)会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明(míng)确要求推进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进公平(píng)竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计(jì)质量(liàng)，财(cái)政部会同(tóng)国务院国(guó)资委(wěi)、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起(qǐ)草发(fā)布经(jīng)历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印(yìn)发(fā)后，我们即(jí)启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性(xìng)的调查研究，会同(tóng)国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委、证监会(huì)起草(cǎo)了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征(zhēng)求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公(gōng)厅(tīng)关于(yú)征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操(cāo)作(zuò)性高，有助于推进建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平(píng)竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部(bù)分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门意(yì)见的基础上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了(le)进一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要(yào)包含五方(fāng)面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对(duì)选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节、评价(jià)要(yào)素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定(dìng)。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会计师轮换(huàn)、信息(xī)披露(lù)等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平的分值权重应(yīng)不(bù)低于(yú)40％，审计费用报(bào)价的(de)分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计(jì)师事务(wù)所的(de)报价平均值作(zuò)为选聘基(jī)准价，并给(gěi)出了审计(jì)费用(yòng)报价得分公式。评(píng)价(jià)要素(sù)至少(shǎo)应当包(bāo)括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案、人力及(jí)其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是(shì)完(wán)善轮(lún)换(huàn)规定(dìng)，强(qiáng)化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国(guó)有企(qǐ)业（含(hán)国(guó)有(yǒu)控股(gǔ)上市公(gōng)司）连(lián)续聘用同一会计师事务(wù)所的时间不(bù)超过8年，确有需要(yào)的，可按规定(dìng)延(yán)长(zhǎng)至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年(nián)内(nèi)完成衔接工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字(zì)注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了不(bù)同情(qíng)形下的轮换要求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法(fǎ)律规(guī)定，会计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业(yè)限(xiàn)制，各(gè)类会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)是平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确，设定的各(gè)项标准适用于中国境内(nèi)依法(fǎ)成立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘(pìn)会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业(yè)采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合(hé)理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不合理的条件限制或者(zhě)排斥(chì)潜(qián)在(zài)拟应(yīng)聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实审计(jì)委员会责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委(wěi)员会的职(zhí)责包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和(hé)审计费用建议，监督及(jí)评估会计师事务所审计工作，定期向董事会(huì)提交会计(jì)师事(shì)务(wù)所履(lǚ)职情况报告和(hé)审(shěn)计委员会监督情况报告等(děng)。审(shěn)计委员会应(yīng)当重点关注(zhù)的(de)事项包括(kuò)：企业可能存在不合理(lǐ)变更会(huì)计师事(shì)务所的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任(rèn)能(néng)力(lì)不足(zú)的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计(jì)师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的(de)重要(yào)制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证券监督(dū)管理机构(gòu)应当高(gāo)度重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事务(wù)所两个层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工作(zuò)。各(gè)地(dì)可结(jié)合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检查力(lì)度，切实做(zuò)好事中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规定的(de)企业和会计(jì)师事务所要依法严(yán)肃(sù)处理(lǐ)。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构要加强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完(wán)善工作机制，密(mì)切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作。

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