日(rì)前，财政部会(huì)计司、国务(wù)院国资委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会计(jì)部有(yǒu)关负(fù)责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是(shì)什么(me)？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规(guī)范的流(liú)程、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能力(lì)强、执业质(zhì)量(liàng)高的(de)会(huì)计师事(shì)务所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存在(zài)制度(dù)不完善(shàn)、流程不规(guī)范等问题，制(zhì)约审计质(zhì)量(liàng)的提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部(bù)分(fēn)企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所时(shí)，未明确具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别(bié)会计师(shī)事务所(suǒ)以远低于项目成(chéng)本为(wèi)代价(jià)承接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导致审计(jì)资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风(fēng)险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规范财(cái)务(wù)审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业(yè)健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求(qiú)推进(jìn)以质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要(yào)求(qiú)，保护(hù)会计师事务所(suǒ)和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审计质量，财政部(bù)会(huì)同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会制(zhì)定印发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发(fā)布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即(jí)启动了(le)《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对(duì)性的调查研究，会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监会起草了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相关(guān)单(dān)位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发(fā)了(le)《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求(qiú)意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建(jiàn)立以质(zhì)量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同时，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出(chū)了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作(zuò)了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选央音展演比赛金奖比例 央音展演总展演是国家级的吗聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方面内(nèi)容：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要包括制(zhì)定依据、适用的(de)企业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环(huán)节、评价(jià)要素、质量管理水平和(hé)审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价(jià)、审(shěn)计费用浮动等事项进行(xíng)规定(dìng)。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师(shī)轮换(huàn)、信息披(pī)露等重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理水平的(de)分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要求(qiú)将所有会计师(shī)事务(wù)所的报(bào)价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价得(dé)分公(gōng)式。评(píng)价要素(sù)至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及其他资源配(pèi)备、信息(xī)安(ān)全管理、风险承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用同一会计师事务所的时(shí)间不(bù)超(chāo)过8年，确(què)有需要(yào)的，可按规(guī)定(dìng)延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了(le)衔接(jiē)方式，如(rú)果国有企(qǐ)业(yè)当前执行的(de)轮换规(guī)定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内完成衔(xián)接工作。对(duì)于审计项目合(hé)伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期(qī)制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业(yè)务不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各类(lèi)会计师事(shì)务所是平等经(jīng)营主体，依(yī)法(fǎ)执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标央音展演比赛金奖比例 央音展演总展演是国家级的吗公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的(de)所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所过程中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工(gōng)作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选聘方式(shì)的，应(yīng)当公开选聘信息、评(píng)价要素和(hé)评分(fēn)标准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不(bù)得以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计(jì)委(wěi)员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计(jì)师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控(kòng)制制(zhì)度，提议(yì)启(qǐ)动选聘(pìn)工(gōng)作、审(shěn)议(yì)选聘文(wén)件、确(què)定评价要素和(hé)具(jù)体评分标准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师(shī)事务所和(hé)审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审(shěn)计工作，定期(qī)向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和(hé)审计委(wěi)员会监(jiān)督(dū)情况报(bào)告(gào)等。审计委员会应当重点关注的(de)事(shì)项包(bāo)括：企业可能(néng)存(cún)在不合理变(biàn)更(gèng)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足的(de)会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑(yí)、审计(jì)费用变动较大、轮(lún)换会计师事务(wù)所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理机构应央音展演比赛金奖比例 央音展演总展演是国家级的吗当高度(dù)重视，进一步增(zēng)强责任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大(dà)宣传和(hé)指导力度，从企业(yè)和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本(běn)地区(qū)实际情况进一(yī)步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监(jiān)督检查力度，切实做(zuò)好事中事(shì)后监管，对违反规定(dìng)的企业和会计师事务(wù)所要依法严(yán)肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资(zī)产监督(dū)管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机构要(yào)加强沟(gōu)通协调(diào)，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认(rèn)真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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