日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委(wěi)财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关乎(hū)公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、睡午觉和不睡午觉有什么区别，为什么不爱午睡的孩子智商高执业(yè)质量(liàng)高的(de)会计(jì)师(shī)事务所，有(yǒu)利(lì)于保证审计报(bào)告(gào)的(de)质量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所相(xiāng)关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的提高(gāo)。一是会计师(shī)事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范。部分(fēn)企业选聘(pìn)会计师事(shì)务所时(shí)，未明确具体评(píng)分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业在招标(biāo)过(guò)程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要(yào)条件，个(gè)别会计师(shī)事(shì)务(wù)所以远低于项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导(dǎo)致审计(jì)资(zī)源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮(lún)换政策有待健全完善(shàn)。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需形成统一规范的(de)轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换(huàn)年(nián)限和(hé)审计成本、审计风险之间的(de)合理平衡(héng)。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册(cè)会计(jì)师行业健(jiàn)康发展的意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办(bàn)发30号文）明确(què)要求推进以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计(jì)师事务所(suǒ)和利益相(xiāng)关(guān)方(fāng)的合法权(quán)益，规范国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调(diào)查研究，会(huì)同(tóng)国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专(zhuān)家(jiā)专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公(gōng)众征求意见(jiàn)，共收(shōu)到(dào)书(shū)面反馈65份(fèn)，合(hé)计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出(chū)、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制，有助于规(guī)范(fàn)国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈(kuì)意见提出了(le)一些(xiē)具体的(de)修改建议。我们对所有反馈意见进行了(le)认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸(xī)收采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征(zhēng)求相关(guān)部(bù)门意(yì)见的基础(chǔ)上，对(duì)征求意(yì)见稿(gǎo)作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包含(hán)五方面内容：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的(de)选聘事项等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对(duì)选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评(píng)价要(yào)素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和审(shěn)计费用的分值(zhí)权重、具体(tǐ)评分标准、最高限(睡午觉和不睡午觉有什么区别，为什么不爱午睡的孩子智商高xiàn)价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事项进行规定。三是会(huì)计(jì)师事(shì)务所轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和注册会计(jì)师轮(lún)换、信(xìn)息披露(lù)等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面(miàn)内容进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报价的分(fēn)值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师事(shì)务所的报价(jià)平均值作(zuò)为选聘基准价，并给出了(le)审(shěn)计费用报价得(dé)分(fēn)公(gōng)式。评(píng)价要素至少应当(dāng)包括(kuò)审(shěn)计费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资(zī)质条件、执业记录(lù)、质量管理(lǐ)水平(píng)、工(gōng)作(zuò)方案、人(rén)力及其(qí)他(tā)资源(yuán)配备(bèi)、信(xìn)息(xī)安全管理、风险承担能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过(guò)8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规(guī)定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没有规(guī)定的(de)，由履行出资人职责(zé)的机构统(tǒng)筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同情形(xíng)下的轮换(huàn)要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平(píng)竞(jìng)争。根据(jù)《注册会计师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会计师(shī)事务(wù)所承接业务不受行政区域、行业(yè)限制，各类会计师事(shì)务(wù)所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业(yè)受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国(guó)境(jìng)内依(yī)法成立的所有会计师(shī)事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计(jì)师事务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平(píng)、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的(de)，应当(dāng)公开(kāi)选聘信(xìn)息、评(píng)价要(yào)素和(hé)评分标(biāo)准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的(de)准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合理的(de)条件限制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应(yīng)聘会(huì)计师(shī)事务所，不得为个别会(huì)计师事务(wù)所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师事务所的(de)政策(cè)、流程(chéng)及(jí)相关内部控制(zhì)制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费(fèi)用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定(dìng)期向董事(shì)会提交(jiāo)会(huì)计师事务所履职情况报告和审(shěn)计委(wěi)员会监督(dū)情况报告等。审计委员会(huì)应当重点关注的(de)事项包(bāo)括：企业可能存在不(bù)合理(lǐ)变更会(huì)计师事务所的(de)情(qíng)形、聘任(rèn)胜(shèng)任(rèn)能(néng)力不足的(de)会计师事务所、审计(jì)独立性(xìng)存疑、审计(jì)费用变(biàn)动(dòng)较大、轮换会(huì)计师事务所和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实(shí)国办(bàn)发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督(dū)管理机构应当(dāng)高度重视，进(jìn)一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一(yī)是加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地区实际情况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督(dū)检查(chá)力度，切实做好事中事后(hòu)监(jiān)管，对违反(fǎn)规定(dìng)的企业和会计师(shī)事(shì)务(wù)所要依法(fǎ)严肃(sù)处理。三是(shì)各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻(chè)实(shí)施(shī)《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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