日前，财政部会计司(sī)、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会(huì)会计部有关负责人就《国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎(hū)公众利益(yì)。企业通过(guò)规范的流(liú)程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能力(lì)强、执业质量(liàng)高的会(huì)计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利(lì)于(yú)保(bǎo)证(zhèng)审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所相关工作尚存(cún)在(zài)制(zhì)度不完(wán)善、流程不规范等(děng)问(wèn)题，制约审(shěn)计(jì)质(zhì)量的(de)提高。一是会计师事(shì)务(wù)所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目(mù)成本为代价(jià)承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致(zhì)审(shěn)计资源投入(rù)不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度(dù)，实(shí)现轮换年限和(hé)审计成本(běn)、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步(bù)规范财务审计秩序 促进注册会(huì)计师行业健康(kāng)发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护(hù)会计师事务所和利(lì)益相(xiāng)关方的(de)合法(fǎ)权益，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促(cù)进(jìn)公平竞争，推动(dòng)提(tí)升审计质量，财政部会同国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布(bù)经历了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)制定工(gōng)作，开展了(le)针对(duì)性的(de)调查研究，会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意(yì)见(jiàn)、组织专家专题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发(fā)了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会(huì)公众征求意见，共收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面(miàn)、指导性强、可(kě)操作性(xìng)高，有助于推进(jìn)建立以质(zhì)量(liàng)为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出(chū)了一(yī)些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见的基础上，对征求意(yì)见稿(gǎo)作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面(miàn)内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适(shì)用的企(qǐ)业(yè)范围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程(chéng)规范，对(duì)选聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式(shì)、公(gōng)开选聘的(de)重(zhòng)点环节(jié)、评价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和审计费用的分值(zhí)权重、具体评(píng)分(fēn)标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等(děng)事项(xiàng)进行规定。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重点事项规范。四(sì)是监督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)，质量管理(lǐ)水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价(jià)的分值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报价(jià)平均值(zhí)作为选聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应(yīng)当浙k是浙江哪个城市的包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人力(lì)及其他(tā)资(zī)源配备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规(guī)定，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控股上市公(gōng)司）连(lián)续聘用(yòng)同一(yī)会(huì)计师(shī)事(shì)务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按(àn)规定(dìng)延(yán)长(zhǎng)至不(bù)超(chāo)过10年，之后须(xū)开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮(lún)换规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存在不一(yī)致、或者(zhě)没有(yǒu)规定的(de)，由(yóu)履(lǚ)行出资人(rén)职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审(shěn)计(jì)项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要(yào)求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册(cè)会计(jì)师法(fǎ)》等法律规(guī)定，会计(jì)师事务所(suǒ)承(chéng)接业务不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各类会计(jì)师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确，设(shè)定的各(gè)项(xiàng)标准适用于中国境内(nèi)依法成立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事(shì)务(wù)所过(guò)程(chéng)中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工(gōng)作公平(píng)、公正进行。企业(yè)采用公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保(bǎo)证合理的(de)准备应聘时间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者(zhě)排(pái)斥潜在(zài)拟应(yīng)聘(pìn)会计(jì)师事务所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的(de)职责(zé)包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的(de)政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确定评价要素和(hé)具体评(píng)分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟聘(pìn)任(rèn浙k是浙江哪个城市的)会计师事务所和审计(jì)费用(yòng)建(jiàn)议，监督(dū)及评(píng)估(gū)会计师(shī)事务所审计工(gōng)作，定期向董事(shì)会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告和审(shěn)计(jì)委员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的(de)事项包(bāo)括(kuò)：企业可(kě)能存在不合理(lǐ)变更(gèng)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任(rèn)能力不足的会计师事务(wù)所、审计独立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的(de)重要制度安排，各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视(shì)，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署(shǔ)，确(què)保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一是加大(dà)宣传(chuán)和指导力(lì)度(dù)，从企业和(hé)会(huì)计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各地(dì)可(kě)结合(hé)本地区实际情(qíng)况进一(yī)步探索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)力度，切(qiè)实做好事中事(shì)后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事(shì)务(wù)所要依法严(yán)肃(sù)处理(lǐ)。三(sān)是各(gè)级财(cái)政部(bù)门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作机(jī)制，密(mì)切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工(gōng)作。

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