日前(qián)，财(cái)政部会计(jì)司、国(guó)务院(yuàn)国资委财管运行(xíng)局、证监(jiān)会会计部有关负(fù)责人就《国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通过规范的(de)流程、科学的(de)评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任(rèn)能(néng)力强、执业质量高的会(huì)计(jì)师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审计质(zhì)量的提(tí)高(gāo)。一是会(huì)计师事务所选聘流(liú)程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业在招标(biāo)过(guò)程(chéng)中简单(dān)把(bǎ)低价作为选聘(pìn)的首(shǒu)要条(tiáo)件，个(gè)别会计师(shī)事务所以远低于项目成本(běn)为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计资源投入不足(zú)，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计(jì)成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计(jì)委员会责(zé)任有待进一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关(guān)于进一步规(guī)范财务(wù)审(shěn)计秩序 促(cù)进注册(cè)会计师行(xíng)业(yè)健康发展的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文）明确要求推(tuī)进(jìn)以质量为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实(shí)上(shàng)述要求，保护(hù)会计师事务所和(hé)利(lì)益相关方的(de)合法权益(yì)，规(guī)范国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进(jìn)公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会(huì)同国务院国(guó)资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查(chá)研(yán)究(jiū)，会(huì)同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意(yì)见、组织(zhī)专家(jiā)专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意(yì)见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册(cè)会(huì)计师行业(yè)的公平竞争，提升审计(jì)质(zhì)量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意(yì)见(jiàn)提出了(le)一些具体的(de)修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基(jī)础上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作了(le)进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包(bāo)含五方(fāng)面内容：一(yī)是总体说明，主要包(bāo)括(kuò)制定依据(jù)、适用的企业范围、适(shì)用的(de)选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流(liú)程规范，对(duì)选聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点环节(jié)、评价要素(sù)、质量管理(lǐ)水平和审计费用的(de)分(fēn)值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师轮换、信息披(pī)露(lù)等重点事项规范。四是监督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面内容(róng)进(jìn)行了(le)规范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的(de)分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不(bù)高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了(le)审计费用报价(jià)得分公式(shì)。评价(jià)要素至少应当包(bāo)括审计费用报价(jià)、事(shì)务所资(zī)质(zhì)条件、执(zhí)业记录甘油是用猪油做的吗，食品级甘油是什么做的、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安(ān)全(quán)管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮换规(guī)定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国有企业（含国有(yǒu)控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务所(suǒ)的时(shí)间(jiān)不(bù)超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业当前(qián)执行的轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规(guī)定(dìng)的，由履(lǚ)行(xíng)出资人(rén)职责的机构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工(gōng)作。对(duì)于(yú)审计(jì)项目合伙人和(hé)签字注册会计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不(bù)同情形下(xià)的轮换(huàn)要求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据(jù)《注册(cè)会计(jì)师法》等法律规定，会计师(shī)事务所(suǒ)承接业务不受行政区域(yù)、行(xíng)业(yè)限制(zhì)，各类会计师事务所(suǒ)是平等(děng)经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确(què)，设定的各项标准(zhǔn)适(shì)用于(yú)中(zhōng)国(guó)境内依(yī)法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确(què)要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工(gōng)作公平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要素和(hé)评分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明(míng)确(què)要(yào)求企(qǐ)业不(bù)得以不(bù)合(hé)理的(de)条(tiáo)件(jiàn)限(xiàn)制或者排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会计师事(shì)务所，不得为个别(bié)会计师(shī)事务所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实审计委员(yuán)会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度(dù)，提议(yì)启动(dòng)选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价(jià)要素(sù)和具甘油是用猪油做的吗，食品级甘油是什么做的体评分(fēn)标准、监督(dū)选聘过程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计师(shī)事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期(qī)向(xiàng)董事(shì)会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注(zhù)的(de)事项包括：企业可(kě)能存在不(bù)合理变更会计师(shī)事(shì)务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计(jì)师事务(wù)所、审计独立性存(cún)疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师(shī)事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的(de)重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构(gòu)应当(dāng)高度重视，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意(yì)识，精心组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实施。一是(shì)加大(dà)宣传和(hé)指导力度(dù)，从企业和会计师事务(wù)所两个层(céng)面做好(hǎo)培(péi)训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地可结(jié)合本地区实际情(qíng)况进一步探索(suǒ)选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二(èr)是(shì)加(jiā)大监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事(shì)务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作机(jī)制(zhì)，密(mì)切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工(gōng)作。

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