日前，财(cái)政部会(huì)计司(sī)、国务(wù)院国(guó)资委财管运行(xíng)局(jú)、证(zhèng)监会会计(jì)部有关负责人(rén)就《国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过(guò)规范的流(liú)程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量(liàng)高的会计师事(shì)务所，有(yǒu)利于(yú)保(bǎo)证审(shěn)计报告(gào)的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所相关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完(wán)善(shàn)、流程不规范等问题(tí)，制约审计(jì)质(zhì)量(liàng)的(de)提高(gāo)。一是会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规范(fàn)。部分(fēn)企业(yè)选聘会计(jì)师事务所时，未明(míng)确具(jù)体评分标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业(yè)在招标过程中简单(dān)把低价作为选聘的(de)首要条件，个别会计师事(shì)务所(suǒ)以远低于(yú)项目成本为代(dài)价承接业务(wù)，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质(zhì)量难以得到(dào)有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健全完(wán)善。各类国企做法(fǎ)不一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一(yī)规(guī)范的(de)轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和(hé)审计成本、审计(jì)风险之间的(de)合理平衡。四(sì)是审(shěn)计委员(yuán)会(huì)责任有待(dài)进一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进(jìn)注册会计师(shī)行业(yè)健康发展的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师(shī)事务(wù)所选聘(pìn)机制(zhì)建(jiàn)设(shè)。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对(duì)性的调(diào)查(chá)研(yán)究，会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会起草了(le)《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家(jiā)专题(tí)研(yán)讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求(qiú)意(yì)见，共收到(dào)书(shū)面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意见319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强(qiáng)、可操作(zuò)性高(gāo)，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向的(de)会(huì)计师事务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于规(guī)范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会计(jì)师行业的公(gōng)平竞争，提升审计(jì)质量。同时(shí)，部分反馈意见提出(chū)了一些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见进行了认真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨、征求相(xiāng)关部门(mén)意见(jiàn)的基础上，对(duì)征求(qiú)意(yì)见稿作了(le)进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含(hán)五方面内容(róng)：一是总体说(shuō)明(míng)，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等(děng)。二是(shì)选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对选聘决策机(jī)构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水平(píng)和审(shěn)计费(fèi)用的分值(zhí)权重、具体评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计(jì)费(fèi)用浮(fú)动等事项(xiàng)进行规定(dìng)。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合伙人和(hé)注(zhù)册会计师轮(lún)换、信息披露(lù)等重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监督检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主要(yào)对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管理水平的分(fēn)值权重应不低(dī)于40％一语成谶一语成偈是什么意思，一语成谶(yi yu cheng ji )的读音，审计(jì)费用报(bào)价的(de)分值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所(suǒ)的(de)报价平(píng)均值作为(wèi)选聘基准价，并给(gěi)出了审计费(fèi)用报(bào)价得(dé)分(fēn)公(gōng)式(shì)。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质(zhì)条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作(zuò)方案(àn)、人(rén)力(lì)及(jí)其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公(gōng)司(sī)）连续聘用(yòng)同一会(huì)计师事务所(suǒ)的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过(guò)10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔接方式，如果国有企业(yè)当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一(yī)致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接工作。对于(yú)审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计(jì)师事务(wù)所承接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用(yòng)于中国境内依法成(chéng)立(lì)的所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开(kāi)选聘信(xìn)息、评价要(yào)素和评分(fēn)标准，保证合(hé)理的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结(jié)果。明确要(yào)求(qiú)企业不得以不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计(jì)师事务所，不得为个别会计师(shī)事务所量(liàng)身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实(shí)审计委员会(huì)责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事(shì)务所的政策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和(hé)审计费用建议，监督及评(píng)估会计师事务所审计(jì)工作，定期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职(zhí)情况报告和审(shěn)计(jì)委(wěi)员会监督情(qíng)况报告等。审(shěn)计委员会应(yīng)当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能(néng)存在不合理变更(gèng)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所和主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实(shí)国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构应当高度重视，进(jìn)一(yī)步增(zēng)强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡(dù)期衔(xián)接工作。各地可结合本(běn)地区实际情况进(jìn)一步探索(suǒ)选聘(pìn)会计师(shī)事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监督检查力(lì)度，切实(shí)做(zuò)好(hǎo)事中事后监管(一语成谶一语成偈是什么意思，一语成谶(yi yu cheng ji )的读音guǎn)，对(duì)违反规定的(de)企业和会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健(jiàn)全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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