日(rì)前，财政部(bù)会计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质(zhì)量关乎公众利益(yì)。企业(yè)通过规范的(de)流程、科(kē)学(xué)的评价(jià)，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能力强、执业(yè)质(zhì)量(liàng)高的会计师(shī)事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流(liú)程不规范等(děng)问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会(huì)计(jì)师事务所时，未明确具体评分(fēn)标(biāo)准。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简单把(bǎ)低(dī)价(jià)作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师(shī)事务所以(yǐ)远低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源(yuán)投入(rù)不足(zú)，审计质(zhì)量难以得到(dào)有效保(bǎo)证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待(dài)健(jiàn)全(quán)完善(shàn)。各类(lèi)国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的(de)轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本(běn)、审(shěn)计(jì)风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委(wěi)员会(huì)责任有待(dài)进一(yī)步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进(jìn)一步规(guī)范财务审计秩序 促进(jìn)注册(cè)会(huì)计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文(wén)）明确要求(qiú)推进(jìn)以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求(qiú)，保护会计师事(shì)务所(suǒ)和利益相关方的合法权益(yì)，规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质(zhì)量，财(cái)政部会同国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)、证(zhèng)监会制定(dìng)印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了(le)《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定工(gōng)作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关(guān)单位意(yì)见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可(kě)操作(zuò)性(xìng)高，有助于推进建(jiàn)立以质(zhì)量(liàng)为(wèi)导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)注册会(huì)计师行业(yè)的公平竞(jìng)争，提升审计(jì)质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见(jiàn)的基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了进(jìn)一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面(miàn)内容：一是(shì)总体说明(míng)，主要包括(kuò)制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流(liú)程规(guī)范，对选聘决策机(jī)构、选聘(pìn)方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节、评价(jià)要素、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平和审计费用(yòng)的分值权重、具体评(píng)分标(biāo)准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮(fú)动等事(shì)项进行规(guī)定(dìng)。三是会计(jì)师(shī)事务所(旁站巡视平行检验什么意思，平行检验包括哪些内容suǒ)轮换、项目合伙人(rén)和注册会(huì)计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范。四是监(jiān)督(dū)检查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主要对(duì)四方面内容(róng)进行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的(de)分(fēn)值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价(jià)的(de)分值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计师(shī)事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给(gěi)出了审计(jì)费用报价得分公式(shì)。评价(jià)要素至少应当包括审计费用报价、事(shì)务所资(zī)质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的时间不超(chāo)过(guò)8年，确有需(xū)要(yào)的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式(shì)，如果(guǒ)国有企业(yè)当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不一致、或者(zhě)没有规定(dìng)的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完(wán)成(chéng)衔接工作(zuò)。对于(yú)审(shěn)计项目(mù)合伙人(rén)和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会(huì)计师法》等法律规(guī)定，会计师事务(wù)所承接(jiē)业务不(bù)受行政区域、行业(yè)限制，各类会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所是(shì)平等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则明确，设定的各项标旁站巡视平行检验什么意思，平行检验包括哪些内容(biāo)准(zhǔn)适用于中国境内依(yī)法成立(lì)的(de)所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明(míng)确(què)要求企业在选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所过程(chéng)中，应当(dāng)保障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式的(de)，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确(què)要(yào)求企(qǐ)业不得以不(bù)合(hé)理的(de)条件限制或者排(pái)斥(chì)潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为(wèi)个别会计师事(shì)务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会(huì)责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定选聘会(huì)计师事务所的政策、流程及(jí)相关内部控制制度(dù)，提旁站巡视平行检验什么意思，平行检验包括哪些内容议(yì)启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素(sù)和具体(tǐ)评(píng)分标准、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估会计师(shī)事(shì)务(wù)所审计工作，定期向董事(shì)会提交会计师(shī)事务所(suǒ)履(lǚ)职(zhí)情况报告和审计委员(yuán)会(huì)监督情况报告(gào)等(děng)。审计委员会应当(dāng)重点关(guān)注的事(shì)项包括(kuò)：企业可能存(cún)在(zài)不合理变更会计师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不(bù)足的(de)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)、审(shěn)计独立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要(yào)人员(yuán)等(děng)。

　　问：如(rú)何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国办发30号文的重(zhòng)要(yào)制度安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业(yè)和会计师事务所两个层面(miàn)做好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规(guī)范选聘。二是(shì)加大监督检查力(lì)度，切实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业(yè)和会计师(shī)事务所(suǒ)要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟(gōu)通协调，健全完(wán)善工作(zuò)机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项工作(zuò)。

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