日(rì)前(qián)，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委(wěi)财管运行局、证监会会计部有关(guān)负责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题(tí)，回答了(le)记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量(liàng)关(guān)乎公众利益。企业通过(guò)规范的流程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，有(yǒu)利(lì)于保证审计报告的质量(liàng)。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不(bù)完善(shàn)、流程(chéng)不规范等(děng)问题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师事(shì)务所选聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程(chéng)中简单(dān)把低(dī)价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于(yú)项(xiàng)目成本(běn)为(wèi)代价(jià)承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审(shěn)计资(zī)源投入不足，审计(jì)质量难以得到(dào)有效保证。三是会计师事(shì)务所轮换政(zhèng)策有待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的(de)轮换制度，实(shí)现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间的(de)合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进(jìn)一(yī)步(bù)规(guī)范财务(wù)审(shěn)计秩(zhì)序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文(wén)）明(míng)确要求推进(jìn)以质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保护会(huì)计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进公平(píng)竞(jìng)争，推(tuī)动提升审计质量(liàng)，财政(zhèng)部会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监会(huì)制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调(diào)查研究，会同国务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关(guān)单位意见、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日(rì)，我们印(yìn)发了《财政部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合(hé)俄罗斯为啥打不赢乌克兰，乌克兰为什么这么难打计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以(yǐ)质量为导向的(de)会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制(zhì)，有助于规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进注(zhù)册会计师行(xíng)业的公平竞(jìng)争，提(tí)升审(shěn)计质量。同时，部分俄罗斯为啥打不赢乌克兰，乌克兰为什么这么难打(fēn)反(fǎn)馈意见提(tí)出了一些具体的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一(yī)是(shì)总体说(shuō)明，主(zhǔ)要(yào)包括制(zhì)定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规(guī)范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘的(de)重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平和(hé)审计(jì)费用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计(jì)费(fèi)用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会(huì)计(jì)师事务所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换(huàn)、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主要对(duì)四方面内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分(fēn)值(zhí)权重应不低于(yú)40％，审计(jì)费用报价的分(fēn)值权(quán)重应不高于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计师事(shì)务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出了审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价得分(fēn)公式。评价要素(sù)至少(shǎo)应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源(yuán)配备、信息安(ān)全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公(gōng)司）连(lián)续聘用(yòng)同(tóng)一会计(jì)师事务所的(de)时间不超过8年(nián)，确有需要的(de)，可按规定延(yán)长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔(xián)接方(fāng)式(shì)，如果国有企业当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存(cún)在(zài)不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行出(chū)资人职责的机构(gòu)统筹安(ān)排，两年(nián)内完成衔接工(gōng)作。对于(yú)审(shěn)计项目(mù)合伙(huǒ)人和签字(zì)注册会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定了不(bù)同情形下的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据(jù)《注(zhù)册(cè)会计师法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计师事(shì)务所承接业务(wù)不(bù)受(shòu)行政区(qū)域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是(shì)平等经营主体，依法执(zhí)业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则(zé)明(míng)确，设定的各项标准适用于中国境内依法成(chéng)立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事(shì)务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素和(hé)评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时(shí)间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求企业不(bù)得以不合(hé)理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师(shī)事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确(què)，审(shěn)计委员(yuán)会的职责包括：制(zhì)定选聘会(huì)计师事务所的政策(cè)、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议(yì)启(qǐ)动(dòng)选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素(sù)和具体评(píng)分标准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任会(huì)计师事务所(suǒ)和审计(jì)费(fèi)用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计(jì)师事务(wù)所履职情况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告(gào)等。审计委员会应当(dāng)重点关(guān)注的事项(xiàng)包(bāo)括：企(qǐ)业(yè)可能存在不合理变更会(huì)计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能(néng)力不足的会计师事务(wù)所、审计独(dú)立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券监督(dū)管理机构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施。一是(shì)加(jiā)大宣传和指导力度，从企(qǐ)业(yè)和(hé)会计师事务所(suǒ)两个层面(miàn)做(zuò)好培训，做好过渡(dù)期(qī)衔(xián)接工作。各地(dì)可结(jié)合(hé)本地(dì)区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师(shī)事务所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检查力(lì)度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调(diào)，健全(quán)完善工作机制(zhì)，密切协作(zuò)，形(xíng)成合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻(chè)实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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