日(rì)前(qián)，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财(cái)管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会计(jì)部有关负责(zé)人(rén)就《国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎(hū)公(gōng)众(zhòng)利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力(lì)强(qiáng)、执(zhí)业质量(liàng)高(gāo)的会计师事务(wù)所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计报告的质量(liàng)。当(dāng)前，国(guó)有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)相关(guān)工作尚存在制(zhì)度不(bù)完善、流(liú)程不规(guī)范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会(huì)计师事(shì)务(wù)所选聘流程(chéng)亟(jí)待规范。部(bù)分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业(yè)在招(zhāo)标过程中简单把(bǎ)低(dī)价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成(chéng)本(běn)为代价承(chéng)接业务，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导致审计资(zī)源投(tóu)入(rù)不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形(xíng)成统一规(guī)范的轮换制度，实现(xiàn)轮(lún)换年限和审计(jì)成本、审计风(fēng)险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会责(zé)任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于(yú)进一步(bù)规范财务审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落实(shí)上述要求(qiú)，保护会计师事务所(suǒ)和利(lì)益(yì)相关方的合(hé)法权(quán)益，规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会制定印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究，会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单(dān)位意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨基础上(shàng)，形成了(le)征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们(men)印发了《财政(zhèng)部(bù)办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会(huì)公众征求意见，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见319条。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作性高，有助(zhù)于推(tuī)进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注(zhù)册会计师行(xíng)业的公平(píng)竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具(jù)体(tǐ)的(de)修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门(mén)意见的基础(chǔ)上，对(duì)征(zhēng)求意(yì)见稿(gǎo)作(zuò)了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定(dìng)依据(jù)、适用的(de)企业范(fàn)围、适(shì)用的选聘(pìn)事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规(guī)范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方(fāng)面内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)的分值权(quán)重应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分值(zhí)权(quán)重应不高于(yú)15％。要(yào)求将所有会计师(shī)事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价(jià)，并(bìng)给出(chū)了审(shěn)计费用报价得(dé)分公式。评(píng)价要素至少应当包(bāo)括(kuò)审计费用(yòng)报价、事务所资(zī)质(zhì)条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作(zuò)方(fāng)案(àn)、人力及其他资源配(pèi)备(bèi)、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师(shī)事务所的时(shí)间(jiān)不超(chāo)过8年，确有需要的(de)，可按规定延(yán)长至不(bù)超过10年(nián)，之(zhī)后须开展轮(lún)换。为哥哥的日文怎么念，哥哥的日文中文谐音做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业当前(qián)执(zhí)行的轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘办法》存在不(bù)一致(zhì)、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统(tǒng)筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和(hé)签字注(zhù)册(cè)会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)了(le)不同情形(xíng)下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是(shì)促(cù)进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律(lǜ)规(guī)定，会计(jì)师事(shì)务所承接业务不受行政区(qū)域、行业(yè)限制，各类(lèi)会计师(shī)事务所(suǒ)是平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标准适用(yòng)于中国境内依法成立的所有会计(jì)师事(shì)务所，一视同仁。明确(què)要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进(jìn)行。企(qǐ)业(yè)采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理的(de)准备(bèi)应聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求企业不得(dé)以(yǐ)不合理(lǐ)的条件限制(zhì)或(huò)者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为个别会计师(shī)事务所量身定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计(jì)委(wěi)员(yuán)会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策(cè)、流程(chéng)及相关(guān)内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确(què)定(dìng)评价要素(sù)和具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)审计费用(yòng)建议，监督及评估(gū)会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事(shì)务所履职情(qíng)况(kuàng)报告(gào)和审计(jì)委员会监(jiān)督(dū)情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关(guān)注的事项包括：企业(yè)可能存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情(qíng)形(xíng)、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不足(zú)的会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑、审(shěn)计费用变动较大(dà)、轮换会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实国办发30号文的(de)重要制(zhì)度安排，各级(jí)财(cái)政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高(gā哥哥的日文怎么念，哥哥的日文中文谐音o)度(dù)重视(shì)，进一步增强责任意识，精(jīng)心组(zǔ)织，周(zhōu)密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有效实施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)两(liǎng)个层面(miàn)做(zuò)好培训(xùn)，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各(gè)地可结合本(běn)地区实际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务(wù)所具体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对(duì)违反规(guī)定(dìng)的企(qǐ)业和会计师事(shì)务(wù)所要(yào)依(yī)法严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健(jiàn)全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法哥哥的日文怎么念，哥哥的日文中文谐音》的各项(xiàng)工作。

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