日前，财(cái)政部(bù)会(huì)计司、国务院国资委(wěi)财管运(yùn)行(xíng)局、证监会会(huì)计(jì)部有关负(fù)责人就《国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业(yè)通过规范的流程、科学的评(píng)价(jià)，选聘专业(yè)胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业(yè)质(zhì)量(liàng)高(gāo)的会计师事务所，有利(lì)于保(bǎo)证审计(jì)报(bào)告的质(zhì)量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所相关工作(zuò)尚存在制度不(bù)完(wán)善、流程不(bù)规范等问(wèn)题(tí)，制约(yuē)审计质(zhì)量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待(dài)规(guī)范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招(zhāo)标过程中简单把低价作为选聘的(de)首要(yào)条(tiáo)件，个别会计师(shī)事务所以远低(dī)于项目(mù)成(chéng)本为代价承(chéng)接(jiē)业务，引发恶(è)性(xìng)竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质(zhì)量难(nán)以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需形成(chéng)统(tǒng)一规(guī)范的轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责(zé)任(rèn)有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关于(yú)进一步(bù)规范(fàn)财务审计(jì)秩(zhì)序 促进注册会计师(shī)行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发(fā)30号文）明确要(yào)求推进以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实(shí)上述要求(qiú)，保护会计师(shī)事务所和利益(yì)相关方的合法权益，规(guī)范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证监(jiān)会制定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布(bù)经(jīng)历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的(de)制(zhì)定工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础(chǔ)上(shàng)，形成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于(yú)征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意见(jiàn)，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全面、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制(zhì)，有助(zhù)于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意(yì)见(jiàn)的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一(yī)是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适(shì)用(yòng)的企(qǐ)业(yè)范(fàn)围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘(pìn)重点流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方式(shì)、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平(píng)和审(shěn)计费用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是会(huì)计师事务所轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内(nèi)容进行了(le)规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶(è)性(xìng)竞(jìng)争，突出(chū)质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平的分值(zhí)权(quán)重应不低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的分值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求将所有会(huì)计(jì)师事务(wù)所的报价平(píng)均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式(shì)。评(píng)价要素(sù)至(zhì)少(shǎo)应当(dāng)包括审计费用报(bào)价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及其他(tā)资(zī)源(yuán)配(pèi)备、信息安(ān)全管理、风险承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含(hán)国有控股上市(shì)公司）连续聘用同一(yī)会计师事(shì)务所的时间不超过8年(nián)，确有(yǒu)需(xū)要(yào)的(de)，可按(àn)规定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企业当前执行的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》存在不(bù)一致(zhì)、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙(huǒ)人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮(lún)换(huàn)要(yào)求(qiú)和冷却(què)期制度(dù)。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计师事务所承(chéng)接业务不受行政(zhèng)区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事务(wù)所是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于中国(guó)境内(nèi)依法成立的所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明(míng)确要求(qiú)企(qǐ)业在选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)过程中(zhōng)，应(yīng)当保障选聘工(gōng)作公(gōng)平(píng)、公(gōng)正进行。企(qǐ)业(第一次见面握手是左手还是右手，与人握手是左手还是右手yè)采用(yòng)公(gōng)开(kāi)选聘方(fāng)式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保证合(hé)理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企业不得以不(bù)合(hé)理的(de)条件限(xiàn)制(zhì)或(huò)者排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师事(shì)务所，不得为个别(bié)会计师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定(dìng)选聘会(huì)计师事务所的政策、流(liú)程(chéng)及相关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘文(wén)件、确定评(píng)价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和审计费(fèi)用建议，监督及评估会计(jì)师事务所(suǒ)审计(jì)工作，定期向(xiàng)董事会(huì)提交会计(jì)师事务所履职(zhí)情况报告和审计(jì)委(wěi)员会监督(dū)情(qíng)况报告等。审(shěn)计(jì)委员会应当重(zhòng)点(diǎn)关注(zhù)的事项(xiàng)包括(kuò)：企业(yè)可(kě)能存在不合理变更会计师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会(huì)计(jì)师事务所、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重要制度(dù)安排，各(gè)级财政部(bù)门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管(gu第一次见面握手是左手还是右手，与人握手是左手还是右手ǎn)理机构应当(dāng)高度(dù)重视(shì)，进(jìn)一(yī)步增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘(pìn)办法》的(de)有效实施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务(wù)所两(liǎng)个层面做好培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各(gè)地可结合本地区实(shí)际情况进(jìn)一(yī)步(bù)探索选聘会计(jì)师事务所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事(shì)后监管，对违反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依(yī)法严肃(sù)处理。三(sān)是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作(zuò)。

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