日前，财(cái)政(zhèng)部会计司、国务院(yuàn)国资委财(cái)管运行局、证监会(huì)会计部有(yǒu)关负责人(rén)就(jiù)《国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题(tí)，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会(huì)计师事务所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)相关工作尚(shàng)存在制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一(yī)是会(huì)计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规(guī)范。部分(fēn)企业(yè)选聘会计师(shī)事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶(è)性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别(bié)会计(jì)师事务所以远低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投入不(bù)足，审计(jì)质量(liàng)难以得(dé)到(dào)有效保证。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换政策有待健全完善(shàn)。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需(xū)形成统(tǒng)一(yī)规(guī)范的轮换制度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审(shěn)计成本、审计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于进一步(bù)规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办(bàn)发30号文）明确(què)要求推进以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计师事务所和(hé)利益相关(guān)方(fāng)的合法(fǎ)权益，规(guī)范国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经(jīng)历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我(wǒ)们(men)即(jí)启动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查(chá)研(yán)究，会同国(guó)务(wù)院国资委、证监(jiān)会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单(dān)位意见、组织专家专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理办(bàn)法（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求(qiú)意(yì)见，共(gòng)收到书面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助于推进建立(lì)以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范(fàn)国有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进(jìn)注册会计师(shī)行业的(de)公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计质量。同时(shí)，部(bù)分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的(de)修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要(yào)包含五方面内容：一是总体说(shuō)明(míng)，主要包括(kuò)制定依据、适用的(de)企业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二3千克是多少斤 1千克是一斤吗是(shì)选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘的(de)重点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质量管理水(shuǐ)平和审(shěn)计费用(yòng)的(de)分值权重、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会(huì)计(jì)师轮换、信息(xī)披(pī)露等重点(diǎn)事项(xiàng)规(guī)范。四是(shì)监督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质量管理水平的(de)分值(zhí)权重应不低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的(de)分(fēn)值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所的(de)报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用(yòng)报价得分公式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费(fèi)用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人力(lì)及其他(t3千克是多少斤 1千克是一斤吗ā)资源配备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风(fēng)险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市(shì)公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定(dìng)延长至不超过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换(huàn)。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规(guī)定的，由履行(xíng)出资(zī)人职(zhí)责的机构(gòu)统(tǒng)筹安排(pái)，两(liǎng)年内完成(chéng)衔(xián)接工作(zuò)。对(duì)于审计项目(mù)合伙人和签字注(zhù)册会(huì)计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了不同(tóng)情形下的(de)轮换要求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不(bù)受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定的(de)各项标准适用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会(huì)计师事务所，一(yī)视同(tóng)仁。明确要(yào)求企业在选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所过程中(zhōng)，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备(bèi)应(yīng)聘(pìn)时(shí)间，公示选聘结(jié)果。明(míng)确要求企业(yè)不得以不合理的条件限制(zhì)或(huò)者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个别会计师(shī)事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制(zhì)定选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所的政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定(dìng)评价(jià)要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估(gū)会计师事务所审计(jì)工作，定期向董事会提交会计(jì)师事务所(suǒ)履职(zhí)情况(ku3千克是多少斤 1千克是一斤吗àng)报告和审计委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员会(huì)应当重(zhòng)点关注的(de)事项包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师事(shì)务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足的会(huì)计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师(shī)事务所和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是(shì)落(luò)实国办发(fā)30号(hào)文的(de)重(zhòng)要(yào)制(zhì)度(dù)安排，各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证券监督(dū)管理机(jī)构(gòu)应当高度(dù)重视，进(jìn)一步(bù)增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是(shì)加(jiā)大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务(wù)所两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做(zuò)好过(guò)渡期衔(xián)接工作。各地(dì)可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计(jì)师事务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实(shí)做好事(shì)中事(shì)后(hòu)监管(guǎn)，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业和会(huì)计(jì)师事务所要(yào)依(yī)法严肃处理。三是各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)要加(jiā)强沟(gōu)通(tōng)协调，健(jiàn)全完善(shàn)工作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合(hé)力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工(gōng)作。

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